建筑企業“營改增”四個典型問題解答

第一個問題：甲供材的問題，如果單位甲供部分材料或者設備沒有記入工程預算，那么在繳納增值稅的時候，施工企業如何取得甲供材和設備的依據？

提這個問題你的思維還是在營業稅的思維，我們營改增之前，甲供材部分除了設備和裝修材料之外，甲供材部分要交營業稅的，納稅業務人是施工企業，結果營改增之前導致了施工企業給業主開全額的建安發票，供應商把材料的發票開給了我們的業主，結果讓我們的施工企業沒有成本發票，多交“企業所得稅”的問題。

但是營改增之后，甲供材部分，施工企業按照向業主收取多少款項作為計算依據的，比如說1000萬的工程，有500萬的設備有業主自己購買，合同是1000萬，設備是500萬，勞務和輔料加起來是500萬，施工企業營改增后只能從業主那里拿到500萬工程款，不是1000萬，所以營改增以后施工企業只針對從業主拿到多少款項作為增值稅的計稅依據，所以營改增以后施工企業沒必要將業主買的主材買的設備的發票做成本，因為業主自己買材料，它的成本票供應商開給了業主作為抵扣，特別業主是房地產開發公司，抵扣了成本，抵扣了增值稅，業主就進入了在建工程作為成本，施工企業甲供材部分是不需要成本發票。

這里有一個工程預算問題，作為工程預算，甲方購買的材料是要進工程預算的，但是施工企業和業主進行工程結算的時候，營改增之前甲供材是要進施工企業的工程產值，可是營改增后甲供材部分不作為施工企業的工程產值，所以施工企業沒必要對這部分給業主開票，所以我們給業主開的11%的票其實不包括業主購買的設備和材料這部分，所以施工企業沒必要讓業主再給施工企業發票做成本。

第二個問題：營改增后工程發票以公司開具，而預交稅款在項目所在地，兩者如何銜接？

施工企業跨縣、市施工的時候，一般計稅方法在工程所在地預繳2%，簡易計稅在工程所在地預繳3%，預繳的時候不需要開票，如何銜接？下午的時候舉的例子，杭州AAAAA集團江西九江項目部，報稅在杭州總部，報稅是在申報系統里面報稅，但是開票時是在杭州AAAAA開票系統里面開票，施工企業在工程結算之后給業主開發票，但是在申報稅的時候，還沒有找工程結算的環節時，杭州AAAAA集團一個項目來講沒有銷項只有進項，所以申報系統只報進項，銷項為負數，負數叫留底，所以每個月零報稅。但是總部是零報稅，項目所在地施工企業預交的2%基本上是按照我們工程進度，自己把握給當地稅務局交稅，這個2%的計稅依據，預繳的是總包減去分包除以（1+11%）的，交稅多少企業自己把握。例如：下午講到的案例，三年累計交200萬稅，如果前期稅交的多，就可能到總部來就是銷項減去進項，結果有可能出現比施工企業當地預繳的2%還要少。稅法規定預繳2%，預繳2%是按合同額來算的，弄不好就可能到總部銷項減去進項的數值會小于預繳稅，就要多交稅。所以，營改增以后，在項目所在地，施工企業自己控制，不要交那么多稅，只要保證每個月在當地不要零報稅就好。

在總部銷項稅減去進項稅的時候可以減掉九江交的稅，如何銜接？在申報系統里面有銷項，有進項，還有異地工程預繳的稅這樣一欄，填一下，國稅是全國聯網，填上去在總部就減掉了，剩下的交給總部，就這樣銜接。

第三個問題：營改增以后還要不要開外管證？

要不要開外管證是施工企業所得稅征管當中一種管理方法，開外管證的原因在于當地稅務局可以知道施工企業在全國有哪些項目，所以開外管證和交增值稅沒關系，和交營業稅沒關系，主要是建筑企業注冊地管理所得稅的機關。

營改增前施工期的所得稅由國稅管和地稅管，但是大部分的施工企業所得稅是交給地稅局的，營改增之前，施工企業項目預繳0.2%，回到總部是可以抵扣的。但是營改增之前有的所得稅是歸國稅管很麻煩。在異地預繳0.2%的所得稅，返到總部抵扣不了，因為總部是國稅管，國稅是不認地稅的。所以營改增之前存在所得稅歸國稅管的，在異地項目所在地，預繳0.2%的企業所得稅，返到總部不能抵扣，讓企業多交稅。所以有的企業直接不開外管證，在當地和地稅局聯合，所以所得稅、地稅、營業稅全在當地交，也不要產值，把產值不并到公司總部來，賬也不做，很多企業是這樣做的。

但是營改增以后，因為都歸國稅管，所以所得稅也會移到國稅管理，因為主體是增值稅，所以增值稅歸國稅管了，以后的所得稅也歸國稅管，這樣，施工企業的所得稅還是保留以前的政策，總公司直接管的項目部，項目所在地預繳0.2%的所得稅，返到總部來，會算清繳抵扣。

外管證還是要開的，企業要知道在外地有哪些項目，所以外管證不取消。

第四個問題，一般納稅人跨縣按2%預繳，簡易計稅按3%預繳，請問深圳的項目是否按以上的標準執行的，如果不按以上標準執行，要執行什么標準？

這個是全國的標準，不只是深圳，全國都是一般計稅就按2%在當地預繳，簡易計稅就按3%在當地預繳，但是施工企業在簡易計稅以后，在到公司注冊地址報稅不交稅，因為本就是3%。