農林牧漁企業八個項目免稅

　　《企業所得稅法》及實施條例明年1月1日起實施，市國稅局、市地稅局聯合召開政策說明會，解釋說明新法內容和變化

　　農林牧漁企業八個項目免稅

　　本報訊 今年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，決定從2008年1月1日起實施。11月28日，國務院第197次常務會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，決定與新法同步施行。

　　為確保新《企業所得稅法》在我市順利實施，昨日，大連市國家稅務局、大連市地方稅務局聯合召開貫徹實施新企業所得稅法政策說明會，相關負責人解釋說明了新企業所得稅法及實施條例的主要內容和重大變化，28家企業的總會計師或財務總監參加了會議。

　　納稅人的認定

　　新稅法規定，企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。新稅法改變了以往內資企業所得稅以獨立核算為條件判定納稅人的規定，而是按照國際通行做法，以是否具有法人資格作為企業所得稅納稅人的認定標準。新稅法將納稅人劃分為“居民企業”和“非居民企業”，規定居民企業就其境內外全部所得納稅；非居民企業就其來源于中國境內所得部分納稅。

　　稅率統一降低

　　稅率是稅收制度的核心。新稅法將企業所得稅稅率從33％統一降低至25％，取消了地區性優惠稅率，只對小型微利企業、高新技術企業規定了照顧性稅率。對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

　　新稅法的免減優惠政策

　　農林牧漁業免減稅

　　《企業所得稅法》第二十七條規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免征、減征企業所得稅。實施條例據此明確：第一，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養；6．林產品的采集；7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8．遠洋捕撈。第二，企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養殖、內陸養殖。

　　基礎設施建設“三免三減半”

　　《企業所得稅法》第二十七條規定，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得可以免征、減征企業所得稅。實施條例據此明確，企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優惠。

　　環保節能項目“三免三減半”

　　《企業所得稅法實施條例》明確，企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優惠，具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　小型微利企業減按20%稅率

　　在新稅法中，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業；或年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業，可界定為小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

　　合理工資支出準予稅前扣除

　　新稅法從原則上統一了以住內外資企業在成本費用扣除方面存在的差異，規定對企業發生的真實合理的成本費用支出予以稅前據實扣除。在此基礎上，實施條例對企業支出扣除的具體范圍和標準主要作了以下幾方面具體規定：

　　（一）工資薪金

　　實施條例規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

　　（二）職工福利費、工會經費、職工教育經費

　　新稅法規定，企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費支出，分別按照不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%的部分，準予扣除。

　　（三）廣告費和業務宣傳費

　　新稅法規定，對企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　（四）公益性捐贈

　　關于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內資企業采取在比例內扣除的辦法（應納稅所得額的3%以內），對外資企業沒有比例限制。為統一內外資企業稅負，新稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。新稅法還規定了業務招待費支出扣除的比例。